国税总局第69号营改增敲定公寓税率6%?

　　（迈点公寓讯）11月4日，国家税务总局发布2016年第69号营改增公告，公告主要针对境外提供建筑服务等有关征管问题作出说明，旨在进一步推进全面营改增试点平稳运行。

　　其中第五条明确表明，"纳税人以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税"。

　　同时指出，公告自发布之日起施行，此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第44号)同时废止。

　　这也意味着营改增后备受注目的公寓业税率问题终于有了答案，公寓人心里的石头也算落了地。据悉，早前中国饭店协会公寓委员会应国家税务总局委托，邀请了国内知名公寓负责人前往国家税务总局，一同探讨营改增后公寓业的税率问题。

　　座谈会上，各公寓人踊跃发言，积极汇报了公寓业发展现状，分析公寓业生存环境，针对税率值高低分析利弊，一致认为公寓业属于生活服务类住宿业范畴，应按6%的税率缴纳税费。国税总局组织方对此也表示认可，认为通过各位公寓代表的发言，更加深入地了解公寓产业发展情况，对营改增后税率改革政策的制定提供了重要参考。

　　另外，针对中饭协公寓邦的公寓现状调研，公告也对某些中小型公寓开具发票受限的现状做出应对条例。公告第十条指出，"全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。"

　　如今，随着2016年第69号营改增公告的颁布，明确了公寓业按照住宿服务缴纳增值税。"中国饭店协会公寓委员会的企业代表们作为先行者，为行业发声是我们义不容辞的责任。今后还将在助力公寓业发展、为创造有利于公寓更快更好发展的环境，尽了一份绵薄之力。"中国饭店协会公寓委员会相关领导如是表示！

　　附：

　　国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告

　　国家税务总局公告2016年第69号

　　为进一步推进全面营改增试点平稳运行，现将在境外提供建筑服务等有关征管问题公告如下：

　　一、境内的单位和个人为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)第八条规定办理免税备案手续时，凡与发包方签订的建筑合同注明施工地点在境外的，可不再提供工程项目在境外的其他证明材料。

　　二、境内的单位和个人在境外提供旅游服务，按照国家税务总局公告2016年第29号第八条规定办理免税备案手续时，以下列材料之一作为服务地点在境外的证明材料：

　　(一)旅游服务提供方派业务人员随同出境的，出境业务人员的出境证件首页及出境记录页复印件。

　　出境业务人员超过2人的，只需提供其中2人的出境证件复印件。

　　(二)旅游服务购买方的出境证件首页及出境记录页复印件。

　　旅游服务购买方超过2人的，只需提供其中2人的出境证件复印件。

　　三、享受国际运输服务免征增值税政策的境外单位和个人，到主管税务机关办理免税备案时，提交的备案资料包括：

　　(一)关于纳税人基本情况和业务介绍的说明;

　　(二)依据的税收协定或国际运输协定复印件。

　　四、纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。(中国财税浪子王骏注，该事项其实已经在很多地区的口径中出现，发包方扣押的质保金等款项可以理解为没有到合同约定的付款日期，待合同约定的质押金、保证金达到归还条件，视为合同约定付款)

　　五、纳税人以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税。

　　六、境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供"教育辅助服务"缴纳增值税;就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

　　七、纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

　　八、纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

　　九、纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。(中国财税浪子注，实务中，旅游服务购买方乘坐飞机并不需要携带行程单作为乘坐飞机的要件，一般是根据其身份证打印登机牌登机，建议旅游服务提供方尽量保留行程单)

　　十、全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

　　住宿业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。

　　住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏"税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额"的"本期数"相应栏次中。

　　十一、本公告自发布之日起施行，此前已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第44号)同时废止。

　　特此公告。

　　国家税务总局

　　2016年11月4日